Будь-яка податкова перевірка для бухгалтера – завжди стрес. Чому?

По-перше, керівник підприємства очікує, що головний бухгалтер зможе самостійно впоратися з податковою перевіркою, а її результат – це оцінка професіоналізму бухгалтера та результат його роботи.

По-друге, головний бухгалтер часто почувається самотнім воїном під час перевірки. У кращому випадку розділити поле битви з головним бухгалтером готові юристи. У найгіршому – розраховувати потрібно лише на свої сили. Адже для перемоги потрібні злагоджені дії всієї команди.

Згадаймо, раніше у бухгалтерів було всього 10 днів для того, щоб підготуватися до планової документальної податкової перевірки. “Лєно, ти зможеш! Я в тебе вірю”, – говорив мені директор, ідучи о шостій вечора з роботи. Мені б день простояти і ніч протриматися – думала я усі ці 10 днів, перебираючи документи та перевіряючи декларації.

Сьогодні я щиро тішуся, адже часу для підготовки до податкової перевірки у нас набагато більше – План-графік документальних податкових перевірок публікується податковим відомством на рік уперед, хоч і коригується протягом року.

Тому головному бухгалтеру важливо відстежувати оновлений графік перевірок та якомога раніше спланувати процес підготовки.

Порада №1 – сплануйте процес підготовки до перевірки

По-перше, розпишіть усі свої дії, детально, що вам слід перевірити, встановіть собі дедлайн, до якого числа ви їх виконаєте.

По-друге, подумайте, участь яких колег у команді захисту вам знадобиться – це можуть бути юристи, маркетологи, відділ продажу та консультанти, на яких ви можете покластися. І головне – заручіться їхньою підтримкою.

По-третє, встановіть правила, як проходитиме перевірка. Насамперед ви це робите для себе, перевірка не повинна вплинути на своєчасне виконання поточної роботи та доручень керівника. Під час податкової перевірки ви зможете обговорити ці правила із перевіряючими, спланувати своєчасне надання інформації та документації до перевірки.

Порада №2 – складіть список операцій або статей, які точно не залишать поза увагою перевіряльники, і їм приділіть особливу увагу.

Зробити це просто – проаналізуйте фінансову звітність компанії, а саме – звіт про фінансовий стан (баланс) та звіт про сукупний дохід (звіт про фінансові результати) щодо виявлення суттєвих статей. Перевіряючі шукатимуть big fish, нематеріальні статті їм будуть мало цікаві.

Наприклад, якщо ви торгове підприємство і питома вага витрат на збут високий (насамперед це маркетинг, реклама, мерчандайзинг), з великою ймовірністю саме вони стануть предметом дослідження під час перевірки.

По-перше, аналіз фінансової звітності дозволить значно скоротити обсяг робіт у процесі підготовки до перевірки.

По-друге, аналіз фінансової звітності дозволить правильно розставити пріоритети, сфокусуватися на найважливішому.

Порада №3 – аналізуйте суть операцій, а не лише їхнє документальне оформлення

Один із принципів бухгалтерського обліку – це превалювання сутності над формою. Сьогодні дедалі рідше зустрічаються в актах перевірок зауваження податкових інспекторів до форми складання первинних документів.

Суть господарських операцій, їхній економічний ефект та ділова мета – ключовий тренд податкових перевірок останніх кількох років. Подумайте, як ви можете довести перевіряючим ділову мету, наприклад, рекламних витрат, і який економічний ефект отримала компанія внаслідок таких операцій.

Порівняльний аналіз окремих показників фінансової звітності, аналіз некількісних показників бізнесу (частка на ринку, рейтинг компаній), а також маркетинговий аналіз (динаміка попиту, середній чек, відвідуваність сайту) або оцінка ефективності реклами – це допоможе вам підготувати аргументовану позицію для перевіряльників.

Порада №4 – дістаньте з папки Облікову політику та актуалізуйте її

Перевірте, чи всі встановлені принципи бухгалтерського обліку відповідають реальному відображенню операцій на обліку. Часто бухгалтери не надають значення Обліковій політиці, іноді взагалі копіюють її у колег. В результаті собівартість товарів (робіт чи послуг) формується некоректно чи зовсім відсутня, некоректно нараховуються резерви.

Нагадаю, з 1 січня 2015 року, величина оподатковуваного прибутку повністю залежить від фінансового результату за даними бухгалтерського обліку. Некоректне ведення бухгалтерського обліку може призвести не лише до спотворення фінансового результату у фінансовій звітності, а й до неправильного обчислення оподатковуваного прибутку.

Часто банальне ігнорування Облікової політики може спричинити значні фінансові ризики під час податкової перевірки.

Порада №5 – перевірте всі операції з виплати доходів нерезидентам

Особливу увагу слід приділити виплаті пасивних доходів нерезидентам із джерелом походження з України – роялті, відсотки, дивіденди та правильному утриманню податку на репатріацію.

По-перше, за останні п’ять років конвенції про уникнення подвійного оподаткування з ключовими країнами–партнерами зазнали змін, ставки оподаткування змінили. Можливо, ви не відстежили ці зміни і по-старому застосовували ставку 0%.

По-друге, слід перевірити, чи нерезидент є бенефіціарним власником таких доходів, саме цей критерій дозволяє застосовувати знижену ставку за конвенцією. Наприклад, виплата відсотків за договором позики. Якщо компанія–нерезидент не є бенефіціарним власником доходів у вигляді відсотків, такі доходи мають оподатковуватись в Україні за ставкою 15 %.

З мого досвіду операції з виплати доходів нерезидентам є ключовими питаннями у податковій перевірці, тому моя порада – ретельно перевірте правомірність застосування зниженої ставки, а також доказову базу, яку легко надасте перевіряльникам.

Я завжди говорю бухгалтерам – ЯКЩО ВИ НЕ ВІРИТЕ У СВОЇ СИЛИ – ЗНАЧИТЬ ВИ ПОГАНО ПІДГОТОВЛЕНІ.

Кожен з нас має свої “скелети в шафі”. Їх не треба ховати. Потрібно їх дістати, ретельно все оформити та аргументувати.

Адже податкова перевірка – це не бій, а майданчик для професійного діалогу, де всі рівні. Сильний той, хто має більше знань, хто краще підготовлений.

Бухгалтер – не самотній воїн, а лідер, завданням якого є спланувати податкову перевірку, залучити всю команду, розподілити обов’язки та керувати процесом.

І пам’ятайте – найкращий експромт – це завжди добре підготовлений експромт.