В квітні ОЕСР представила спеціальний випуск «Реформи податкової політики 2021» (Tax Policy Reforms 2021), який містить огляд податкових заходів, запроваджених під час кризи COVID-19 у майже 70 юрисдикціях з моменту спалаху пандемії.

Як йдеться в звіті, пандемія COVID-19 спричинила набагато більший спад світового ВВП, ніж світова фінансова криза в 2008 році, досягнувши майже 10% у першій половині 2020 року та загалом приблизно 3,4% у 2020 році. Ті, хто має низькі доходи, жінки та молоде покоління зазнали найбільших економічних втрат. І хоча масштаби державної підтримки бізнесу різнилися, в багатьох країнах вони досягли безпрецедентного рівня. У січні 2021 року МВФ підрахував, що глобальна фіскальна підтримка досягла близько $14 трлн.

На початкових стадіях пандемії більшість країн запровадили так звані фіскальні пакети на підтримку бізнесу та домогосподарств, які включали низку різноманітних заходів, від прямої грошової підтримки до розширення доступу до податкових пільг та тимчасового зниження ставок податків. Безумовно, потужна та своєчасна фінансова підтримка з моменту початку пандемії відіграла життєво важливу роль у підтримці доходів та збереженні робочих місць та бізнесу.

З часом податкові заходи еволюціонували. Після першої хвилі пандемії країни почали запроваджувати податкові заходи, орієнтовані на відновлення — податкові стимули для інвестицій в частині оподаткування податком на прибуток та знижені ставки ПДВ найбільш постраждалим секторам (наприклад, туризм, роздрібна торгівля, розваги та гостинність).

Поряд з цим, більша кількість країн запровадили або оголосили про збільшення податків у другій половині 2020 року та на початку 2021 року. В першу чергу, мова йде про збільшення непрямих податків — акцизів на паливо та податку на викиди СО2. Окремі країни відмовилися від запланованого раніше зниження ставок податків, а деякі навіть перейшли до прогресивного оподаткування доходів фізичних осіб та бізнесу.

Наприклад, дві країни (Росія та Чехія) перейшли від пласкої до прогресивної системи оподаткування доходів фізичних осіб. Росія збільшила ставку ПДФО з 13% до 15% для певних видів доходів фізичних осіб, які отримують дохід понад 5 млн рублів. Чехія запровадила найвищу ставку ПДФО у розмірі 23%, яка застосовується до доходів понад 1,7 млн чеських крон, нижче цього порогу застосовується ставка 15%. А от Великобританія оголосила про збільшення ставки податку на прибуток з 19% до 25% для прибутку понад 250 тис. GBP з квітня 2023 року.

Цікавий факт — оголошене підвищення податків було зосереджено в країнах ОЕСР, які запровадили найщедріші пакети державної підтримки. Рано чи пізно, але за все треба платити.

За останніми прогнозами ОЕСР, передбачається зростання глобального ВВП на 5,6% у 2021 році та 4% у 2022 році. І хоча значна невизначеність досі залишається, в світі дискусії точаться навколо двох питань — оподаткування транскордонної цифрової діяльності та запровадження глобальної мінімальної ставки корпоративного податку.

Глобальна мінімальна ставка корпоративного податку застосовуватиметься до закордонних прибутків компаній. Приміром, якщо американська компанія сплачує нижчі ставки в певних країнах чи юрисдикціях, їй доведеться доплатити у США податки до узгодженої мінімальної ставки, усуваючи штучне виведення прибутків до податкових гаваней.

Раніше ОЕСР пропонувало встановити глобальну мінімальну ставку корпоративного податку на рівні 12,5%. Нещодавно адміністрація Байдена запропонувала 21%. За підрахунками міжнародної групи Tax Justice Network, до п’ятірки країн, які отримають найбільшу вигоду у вигляді додатково сплачених податків, відносяться: США, Китай, Японія, Німеччина та Франція.

За даними Reuters, директор Центру податкової політики ОЕСР Паскаль Сент-Аманс схвально сприйняв таку американську пропозицію, додавши, що податковим органам буде простіше координувати дії. Як відомо, ОЕСР має на меті досягти консенсусу з цього питання вже до середини 2021 року.

Переваги міжнародно скоординованих політичних дій стали очевидні з часів світової фінансової кризи 2008 року. Сьогоднішня фіскальна політика також мала б користь від аналогічного скоординованого підходу у світі. Принаймні, за моїми спостереженнями, до цього все йде.