Налоговые стимулы от государства мало влияют на мотивацию людей пожертвовать деньги на благотворительность. Какова ситуация в Украине?

В 2019 году Украина оказалась на 101 месте из 126 в общем рейтинге благотворительности World Giving Index, который сформировала организация Charities Aid Foundation, и на 90 месте по количеству пожертвований на благотворительность.

Всего 18% граждан Украины пожертвуют деньги на благотворительность. Немного? Зависит от того, с кем сравнивать. К примеру, в Грузии всего 6% населения готовы пожертвовать деньги, в Греции — 7%, Армении — 10%, РФ -—12%, а в соседней Польше — 28%. Как говорится в отчете, страны, где люди меньше пожертвуют деньги, происходят из совокупности континентов с различными религиозными и культурными убеждениями, но общим является то, что все они в течение многих лет боролись с бедностью или конфликтами.

Методология рейтинга никоим образом не связана с налоговой политикой, ключевых индикаторов три: готовность людей помогать другим, пожертвовать деньги на благотворительность и быть волонтерами. А вот с аспектами налогообложения благотворительной деятельности можно ознакомиться в подробном отчете ОЭСР «Налогообложение и филантропия». Там рассматриваются различные аргументы за и против предоставления льготного налогового режима благотворительности, а также представлен обзор налогового режима благотворительных организаций и благотворительности в 40 странах-членах ОЭСР и странах-участницах. Интересно, что налогообложение благотворительной деятельности в Украине вполне соответствует основным мировым трендам.

Отсюда вывод — неготовность граждан Украины принимать активное участие в пожертвованиях на благотворительность не связана с налогами, причиной всему — бедность населения. Чем богаче население, тем больше люди готовы тратить деньги на благотворительность. А еще важна культура, уважение друг к другу, готовность тратить свое время и быть волонтером, помогать тем, кто в этом нуждается, даже незнакомым людям. А это уже совсем не связано с налогами, к которым так часто апеллируют сами благотворители.

В Едином государственном реестре предприятий и организаций Украины по состоянию на 01.01.2020 зарегистрировано 1 350 627 юридических лиц, из которых, по данным ГНС Украины, 202 623 — неприбыльные организации, что составляет 15% от общего количества юридических лиц.

В отчете ОЭСР приводятся сравнительные данные количества благотворительных организаций и численности населения. К примеру, во Франции на 66 900 000 населения существуют 4,2 тыс. благотворительных организаций, в Италии на 60 400 000 населения — 98,2 тыс. благотворительных организаций, в Колумбии — на 49 800 000 населения — 44 тыс. благотворительных организаций. В Украине 41 700 000 населения и 202,6 тыс. благотворительных организаций.

Следовательно, количество благотворительных организаций в Украине больше, чем во Франции, Италии, Канаде, Аргентине, Австралии и других странах. Большее количество благотворительных организаций только в Германии, где на 82 900 000 населения — 600 тыс. благотворительных организаций. Как объяснить такое большое количество благотворительных организаций в Украине на фоне очень низкой готовности людей к пожертвованиям? Оставлю вопрос открытым, поразмыслите. А пока вернемся к вопросу налогообложения благотворительной деятельности в Украине и в мире.

Налогообложение благотворительности в Украине

В Украине неприбыльные организации, внесенные в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, не являются плательщиками налога на прибыль и НДС в случае, если источники доходов и порядок использования средств соответствуют целям (цели) и направлениям деятельности, определенным в уставных документах такой неприбыльной организации.

В налоговую скидку налогоплательщика — физического лица включается сумма средств или стоимость имущества, перечисленных (переданных) налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов квалифицированным не прибыльным организациям, в размере, не превышающем 4% суммы его общего налогооблагаемого дохода отчетного года.

Для юридических лиц также установлены ограничения к признанию расходов на благотворительность для целей налогообложения налогом на прибыль на уровне 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года.

А что в мире?

Как говорится в отчете ОЭСР, в дополнение к прямой поддержке государства в виде государственных грантов, правительства, как правило, поддерживают благотворительность двумя способами:

  • налоговые льготы для благотворительных организаций — полное или частичное освобождение благотворительных организаций от различных налогов;
  • налоговые льготы тем, кто пожертвует субъектам благотворительной деятельности, — налоговые льготы как частным лицам, так и корпоративным структурам.

Налоговые льготы для благотворительных организаций

Чтобы субъект хозяйствования получил статус благотворительности и связанные с ним налоговые льготы, он, как правило, должен соответствовать следующим требованиям:

  • должен быть создан «не для получения прибыли», с «достойной целью» и производить «общественную выгоду»;
  • должен быть подчинен другим административным требованиям и требованиям к наблюдению;
  • препятствовать любой форме распределения прибыли.

Под достойной целью определяются виды деятельности, которые подлежат поддержке — зачастую социальное обеспечение, образование, научные исследования и здравоохранение. Требования относительно общественной выгоды, как правило, предполагают, что эта выгода должна быть доступной для достаточно широких слоев населения.

С налоговой точки зрения, благотворительные организации могут воспользоваться налоговыми льготами различными способами. Как правило, предприятия со статусом благотворительности могут иметь возможность получать подарки, стимулирующиеся налогообложением, от физических лиц и корпораций, или получать налоговые льготы непосредственно в своей деятельности (например, освобождение от налога на прибыль, налога на имущество, НДС и т. д.).

В большинстве стран административным органом регистрации благотворительных организаций является налоговая администрация. Некоторые страны требуют от благотворительных организаций публичности. Например, в Нидерландах благотворительные организации должны публиковать информацию об организации на своем сайте или на совместном сайте торговой организации. Преимуществом этого подхода является укрепление доверия населения к благотворительной отрасли.

Налогообложение прибыли

Благотворительные организации могут иметь коммерческий и/или некоммерческий доход, однако льготы распространяются чаще исключительно на некоммерческие доходы, а размер коммерческих доходов часто ограничен в процентах или в денежном выражении.

К примеру, в Германии доходы, полученные от благотворительной деятельности, освобождаются от налога на прибыль предприятий и от налога на торговлю. При этом доходы, относящиеся к коммерческой деятельности, не подлежат налогообложению налогом на прибыль предприятий и налогом на торговлю, если общий годовой доход, включая НДС от этой коммерческой деятельности не превышает 35 тыс. евро. Во Франции годовой доход от коммерческой деятельности ограничен суммой, не превышающей 72 тыс. евро. В Венгрии благотворительные организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, если их доходы, полученные от предпринимательской деятельности, не превышают 15% общего дохода, в Индии — если коммерческие доходы не превышают 20% совокупного дохода при условии, что такая деятельность непосредственно связана с продвижением благотворительных целей предприятия.

В Литве благотворительные организации облагаются налогом на прибыль предприятий. Правила исчисления налогооблагаемой прибыли таких организаций не отличаются от правил, применяемых к коммерческим субъектам. Кроме того, пожертвования наличными от одного донора, превышающие 9 750 евро в течение налогового периода, и другие пожертвования, не использующиеся для целей общественной выгоды, облагаются налогом по общей ставке 15% налога на прибыль предприятий.

Налогообложение НДС

В отдельных странах пожертвования благотворительным организациям не облагаются НДС, а уплаченная сумма этого налога при покупке товаров и услуг благотворительным организациям не возвращается, поскольку они не являются плательщиками этого налога. Однако некоторые страны не освобождают от налогообложения НДС определенные товары и услуги, предоставляемые благотворительными организациями, чтобы избежать недобросовестной конкуренции (например, Канада и Ирландия).

В отличие от Бельгии, Чили, Колумбии, Эстонии, Индонезии, Италии и Словакии, где нет льготного режима налогообложения НДС для благотворительных организаций, а потому применяются стандартные правила налогообложения НДС.

Налоговые льготы тем, кто пожертвует субъектам благотворительной деятельности

Благотворительность могут оказывать как физические, так и юридические лица. Все опрошенные ОЭСР страны предоставляют определенные формы налоговых стимулов для поощрения благотворительности. А вот щедрость и дизайн налоговых поощрений различаются.

Большинство стран предлагают налоговые отчисления для стимулирования частных и корпоративных благотворительных пожертвований. При этом отчисления являются более распространенными для льгот по налогу на прибыль предприятий, чем для льгот по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогообложение частных пожертвований

В зависимости от страны, налоговые отчисления пожертвований или ее части ограничены фиксированной величиной и/или долей налогооблагаемого или общего дохода в процентах или денежном измерении.

Например, в Германии отчисления ограничиваются 20% «общего дохода», тогда как в Эстонии отчисления ограничиваются 50% «дохода, подлежащего налогообложению», но не могут превышать 1 200 евро. В Латвии пожертвования могут быть вычислены как часть общих допустимых расходов, включая получение образования, пользование услугами здравоохранения и лечения. Общие отчисления ограничиваются 50% годового налогооблагаемого дохода и не более 600 евро.

Налогообложение корпоративных пожертвований

В большинстве стран применяется правило налоговых вычетов по налогу на прибыль предприятий, и часто такие отчисления имеют ограничения: долей общего дохода, долей общего налогооблагаемого дохода, долей суммы общего оборота и фонда оплаты труда, долей обязательства по налогу на прибыль и тому подобное.

К примеру, в Австрии пожертвования корпораций не могут превышать 10% общей прибыли, в Аргентине корпорации могут отчислять пожертвования до 5% годового дохода. В Словении корпорация может отчислить пожертвования до 0,5% от налогооблагаемого дохода, а в Швейцарии, Германии — до 20% от налогооблагаемого дохода корпорации. В Бельгии корпоративные пожертвования аккредитованным благотворительным организациям подлежат вычету до 5% прибыли, подлежащей налогообложению, или 500 тыс. евро.

В Финляндии корпорации могут отчислять денежные пожертвования государственным университетам от 850 до 250 тыс. евро с целью популяризации науки, искусства или финского культурного наследия.

Наконец, если вы дочитали эту колонку до конца, то наверняка мне уже не нужно вас убеждать в том, что налоговые стимулы от государства мало влияют на мотивацию людей пожертвовать деньги на благотворительность. И теперь, возвращаясь к вопросу, почему в Украине такое большое количество благотворительных организаций на фоне очень низкой готовности людей к пожертвованиям, стоит добавить еще один — все ли наши благотворители имеют достойную цель в интересах общества? Украинцы не готовы жертвовать средства, но много благотворительных организаций — почему так — новости Украины