21 мая 2020 Президент Украины Владимир Зеленский подписал законопроект №1210 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве» (Закон № 466-IХ), который существенно меняет налоговую политику.

Закон Украины № 466-IХ вступил в силу с 23 мая 2020, за исключением отдельных положений, срок вступления которых отсрочено до 01.07.2020 г.., 01.01.2021 г. Имплементацию норм в отношении контролируемых иностранных компаний отсрочено на 1 января 2021.

Контролируемая иностранная компания — кто это?

Контролируемой иностранной компанией (КИК) признается любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, которое находится под контролем физического лица — резидента Украины или юридического лица — резидента Украины в соответствии с правилами, определёнными Налоговым кодексом Украины.

Юридическим лицом может быть признано корпоративное образование (объединение) или организация, наделённая правом владеть активами, иметь права и обязанности, и осуществлять деятельность от своего имени, независимо от учредителей, участников или формы собственности. Наличие у контролируемой иностранной компании статуса юридического лица признается в соответствии с законодательством её регистрации.

Контролирующее лицо — кто это?

Контролирующим лицом является физическое лицо или юридическое лицо — резиденты Украины, которые являются прямыми или опосредованными владельцами (контроллерами) контролируемой иностранной компании.

В частности, иностранная компания признается контролируемой иностранной компанией, если физическое лицо — резидент Украины или юридическое лицо — резидент Украины (далее — контролирующее лицо):

  • владеет долей в иностранном юридическом лице > 50%; или
  • владеет долей > 10%, при условии, что несколько физических / юридических лиц - резидентов Украины владеют долями в иностранном юридическом лице в совокупности ≥ 50%; или
  • отдельно или вместе с другими связанными лицами резидентами Украины осуществляет фактический контроль над иностранным юридическим лицом.

Кто является плательщиком налога?

Плательщиком налога на прибыль контролируемой иностранной компании является контролирующее лицо.

Что является объектом налогообложения?

Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (налогом на прибыль предприятий) контролирующего лица является часть скорректированной прибыли КИК, пропорциональна доле, которой владеет или контролирует такое физическое (юридическое) лицо на последний день соответствующего отчётного периода, по которому рассчитывается скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, которая исчисляется в соответствии с правилами Налогового кодекса Украины.

Где декларируется часть скорректированной прибыли КИК?

Определённая контролирующим лицом часть прибыли КИК включается в:

  • в состав общего годового налогооблагаемого дохода контролирующего лица в порядке, определённом пунктом 170.13 Налогового кодекса Украины (годовая декларация об имущественном состоянии и доходах физического лица) или
  • по результатам отчётного налогового года увеличивает объект налогообложения налогом на прибыль контролирующего лица в порядке, определённом разделом III Налогового кодекса Украины (годовая декларация по налогу на прибыль).

Какие налоги должна заплатить контролирующее лицо?

Базовая ставка налогообложения прибыли КИК ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ составляет 18%. 

Прибыль КИК, контролирующей лицом которой является ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, облагается следующим образом:

  1. Военный сбор по ставке 1,5%; и
  2. НДФЛ по ставке:
  • 9%, если КИК распределяет прибыль до подачи Отчёта о КИК контролирующим лицом;
  • 18% в других случаях.

Какую отчётность подаёт контролирующее лицо?

Контролирующие лица обязаны подавать Отчёт о контролируемых иностранных компаниях в контролирующий орган одновременно с представлением годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год.

Кроме того, физические и юридические лица — резиденты Украины обязаны уведомлять контролирующий орган о каждом непосредственном или опосредованном приобретении (прекращении) доли в иностранном юридическом лице путём направления соответствующего уведомления в налоговый орган.

Есть ли исключения из правил?

Да, скорректированная прибыль КИК освобождается от налогообложения, если:

  • общий совокупный доход всех КИК одного контролирующего лица <EUR 2 млн. на конец отчётного периода;
  • КИК является публичной компанией, чьи акции обращаются на признанной фондовой бирже;
  • КИК является благотворительной организацией, которая не распределяет доходы в пользу её учредителей.
  • между Украиной и страной-местонахождения (регистрации) КИК существует соглашение об избежании двойного налогообложения или об обмене информацией, а также при условии соблюдения одного из требований: а) КИК платит налог на прибыль по эффективной ставке не менее 13% или б) доля пассивных доходов КИК не превышает 50% суммы общего дохода такого КИК;

Чем мы можем вам помочь?

Мы можем провести оценку иностранных компаний, которыми вы владеете или над которыми вы осуществляете фактический контроль и проанализировать:

  • могут ли быть применены правила КИК к вам и вашей иностранной компании (в том числе, являетесь ли вы контролирующим лицом и могут ли быть признаны такие иностранные компании КИК)
  • есть ли основания для освобождения скорректированной прибыли КИК от налогообложения в Украине.

Мы также готовы предложить вашей компании индивидуальный тренинг по правилам применения КИК в Украине.

Заказать услугу оценка иностранных компаний (КИК)

Будь ласка, заповніть форму нижче