Главное правило налоговой реформы — не навредить

Снижение налоговых ставок не является эффективным для уменьшения доли теневой экономики. Особенно, если страна институционально неразвита.

Чтобы вывести налогоплательщика из тени, необходимо создать дополнительные мотивы, которые бы сделали уплату налогов более выгодной и привлекательной. Согласитесь, если налогоплательщик не получает никакой защиты или услуг, которые могли бы улучшить его благосостояние в обмен на налоги, которые он платит, то он не захочет добровольно выйти из тени.

Вполне возможно, что идея вернуться к прогрессивной шкале налогообложения доходов граждан вместе с предоставлением определённых налоговых льгот, и есть тем мотивом, который будет стимулировать граждан выходить из тени. Но так ли это?

В большинстве европейских стран исторически используется прогрессивная система налогообложения доходов физических лиц. Считается, что именно такая система обеспечивает социальную справедливость.

Согласно отчётам ОЕСР, прогрессивность можно определить несколькими способами.

Во-первых, налог является прогрессивным, если средняя налоговая ставка увеличивается вместе с увеличением дохода, таким образом существует разница между верхней и нижней налоговыми ставками.

Во-вторых, прогрессивность также зависит от дизайна самой системы налогообложения подоходным налогом (НДФЛ). Налоговые обязательства могут снижаться за счёт различных пособий, вычетов, предоставления налоговых льгот и кредитов, которые часто зависят от уровня доходов или конкретных характеристик семьи (например, наличие брака, количество детей).

В-третьих, в дополнение к НДФЛ, заработная плата также облагается социальными взносами, которые уплачиваются как работниками, так и работодателями. Чаще всего такие социальные взносы взимаются по фиксированным ставкам, тем самым снижая прогрессивность налоговой системы.

В противовес прогрессивной шкале, в более 20 стран мира, включая пять стран Центральной и Восточной Европы и семь соседних с ЕС стран, используется фиксированная, единая ставка (flat rate) налога с доходов физических лиц. Фиксированная ставка уже давно используется в Эстонии, Литве, Латвии, России, Сербии, Словакии, Грузии, Румынии и с 2004 года в Украине.

Интересно то, что и прогрессивная система, и фиксированный налог (flat rate) имеют как своих сторонников, так и критиков.

Прогрессивная система

Сторонники прогрессивной системы утверждают, что более высокие зарплаты позволяют состоятельным людям платить более высокие налоги. В их понимании, это самая справедливая система, потому что она уменьшает налоговое бремя для людей с низким доходом.

Теоретически, предоставление налоговых льгот, различных вычитаний и преференций даёт возможность таким людям улучшить своё благосостояние. Однако часто на практике сумма таких выгод совсем несущественна и часто компенсируется уплатой непрямых налогов (НДС, акцизный сбор), что само по себе нивелирует тот позитивный эффект, на который рассчитывает законодатель. Кроме того, для того чтобы воспользоваться определёнными льготами, в налоговое ведомство часто следует предоставить немалый пакет подтверждающих документов. Общение граждан с бюрократическим и нереформированным налоговым ведомством со временем становится обременительными и подвергается ещё большей критике.

Основными критиками прогрессивной системы выступают люди с высоким уровнем дохода. И хоть процент населения с высоким уровнем дохода в Украине совсем небольшой, они часто осуждают увеличение налогового бремени, считая его необъективным и несправедливыми.

Как пишет Айн Рэнд в своём бестселлере «Атлант расправил плечи», ценности, которые нужны человеку — такие как богатство или знания — не даются ему автоматически, как дар природы, но должны быть обнаружены и достигнуты его собственным мышлением и работой. Именно благодаря своим постоянным усилиями и собственному труду им удаётся достичь большего в жизни. Играя всегда по правилам, они считают абсолютно несправедливым кормить «огромный государственный аппарат налогами, поддерживать своим заработком социальные программы». И в этой философии есть рациональное зерно правды.

Фиксированный налог (flat rate)

Сторонники фиксированного налога считают, что именно единая налоговая ставка устанавливает справедливость, каждый несёт одинаковую ответственность. Кроме того, такой налог не только не препятствует большему заработку, а и побуждает людей с низким доходом зарабатывать больше. Посмотрите, в европейских странах многие беженцы не стремятся избавиться от социальной помощи со стороны государства лишь потому, что, зарабатывая больше, они будут платить большие налоги. Работа утрачивает свою значимость, а государственные социальные выплаты непропорционально растут, тем самым обременяя экономику всей страны. Людям нравится фиксированный налог ещё и потому, что он является более простым, а значит на заполнение налоговых деклараций не понадобится много времени.

Оппоненты фиксированного налога видят в нем непропорциональность и несоразмерность уровню доходов. К примеру, 15% фиксированного налога при разном уровне дохода — это часто непропорциональное налоговое бремя на граждан страны. А кроме того, слоган «богатые должны платить больше» давно приглянулся популистам.

На мой взгляд, переход от фиксированной ставки к прогрессивной шкале налогообложения доходов граждан — это шаг назад в прошлое. Целью любой налоговой реформы должно быть ключевое правило — не навредить. Я бы порекомендовала законодателям ограничиться определёнными налоговыми освобождениями (льготами, вычетами) для налогоплательщиков с низким уровнем дохода и при этом сохранить существующую фиксированную ставку налога на доходы физических лиц.

Тем более, что в Украине граждане до сих пор рассматривают уплату налогов как обязательство. Среднестатистический гражданин не интересуется, какие налоги он платит и платит ли их вообще. Часто радуется зарплате в конверте и даже не задумывается, что в один день может лишиться социальных гарантий и защиты. И это при том, что налоговая система в Украине достаточно простая, особенно в сравнении с развитыми европейскими странами. Преимущественно благодаря фиксированной ставке почти по всем налогам, простому расчёту налогов и минимальным контактом с налоговым ведомством.